《中華人民共和國增值稅法》將于2026年1月1日開始施行。增值稅法施行后，這幾點(diǎn)，小微企業(yè)值得關(guān)注一下。
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進(jìn)項(xiàng)>銷項(xiàng) 增值稅法賦予公司的二種選擇權(quán) |
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根據(jù)《增值稅法》第二十一條的規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，公司可以選擇：
從疫情時(shí)開始，公司被賦予了這個(gè)權(quán)利。現(xiàn)通過法律的形式賦予了公司這一選擇權(quán)，更具權(quán)威性和可執(zhí)行性。 |
| 境外單位提供的服務(wù)等非貿(mào)易的增值稅 |
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在中國境內(nèi)提供服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅法》第四條關(guān)于境內(nèi)應(yīng)稅交易的界定中規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。這二種情況都屬于境內(nèi)提供服務(wù)，都需要繳納增值稅。
根據(jù)這個(gè)規(guī)定，境外單位雖全程在境外提供服務(wù)，但如服務(wù)境內(nèi)消費(fèi)的，這部分仍須在中國繳納增值稅。 |
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貸款 非直接消費(fèi)的餐飲服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額 |
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原財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條中規(guī)定購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣應(yīng)交的增值稅。
之后，國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)中規(guī)定公司員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。
現(xiàn)即將于2026年1月1日開始施行的《增值稅法》第二十二條中規(guī)定購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣應(yīng)交增值稅。
可見，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中將不再包含貸款服務(wù)；而且，《增值稅法》第二十二條相比財(cái)稅〔2016〕36號(hào)在餐飲服務(wù)前增加了“直接用于消費(fèi)的”的字眼，即如果購進(jìn)的餐飲服務(wù)等不是公司直接消費(fèi)了，而是對(duì)外銷售了，那進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣處理就不一樣了。
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相關(guān)法規(guī)：
-中華人民共和國增值稅法
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